-
为加深对营改增进一步理解, 做好理论联系实际工作， 继安徽顺天纳税人俱乐部举办营改增主题沙龙后，事务所内部成员结合实际工作中遇到的问题紧锣密鼓的进行一次会后的总结与探讨，大家各抒己见，具体内容如下：
一、总结
1、听完营改增主题沙龙后我们知道：我省营业税改征增试点行业范围是交通运输业和部分现代服务业。交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输，其中值得注意的是不包括铁路运输；部分现代服务业包括研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产、鉴证咨询6个领域。以上简称6+1模式。
2、营改增后的税制安排为：在现行增值税17%标准税率和13%抵扣税率基础上，新增11%和6%两档税率。其中租赁有形动产是17%的税率，交通运输业是11%的税率，其他部分现代服务业适用6%的税率。以上均为一般纳税人的税率，小规模采用的是简易征收3%的税率。
3、营改增后防伪税控系统进行了升级，试点地区需在采集系统税种设置中把营改增勾上，电子申报需提供主表、表一、表二、表三及固定资产进项税额抵扣情况表，主表的18栏本年累计不可以填否则申报不了，如有上期留底税额和期末留底税额需在主表上填列，否则视为放弃留底，如进项、销项税额等不同双击更改强制保存即可。
二、探讨
1、未用完的地税发票是否可以继续使用？
⑴交通货物运输发票要全部缴销，截止到
2、营改增后一般纳税人如何认定？
⑴年销售额（不含税的）超过500万元的，必须认定为一般纳税人，值得注意的是已取得一般纳税人资格兼有应税服务的纳税人，不需要重新认定。
⑵年销售额（不含税的）未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请（包括个人独资和个体工商户都可以认定）。需符合：①有固定的生产经营场所；②能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料即可
⑶值得注意的是：对于原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论其提供应税服务年销售额是否大道500万元，均应当申请认定为一般纳税人。（在试点时已废止）
3、应税服务年销售额不超过500万如何计算？
是指在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业的累计销售额、含免税、减税销售额，对于营改增之前的通过营业收入全额除以（1+3%）来计算。
4、一般纳税人需开具地税的项目属于营改增范围，发票如何填开？
开具项目属于地税范围营改增转到国税的，一般纳税人直接在防伪开票系统上填开即可，在商品编码里增加税率（例如开具咨询费、服务费增加税率为6%）
5、广告业营改增后是否还可以享受差额征税？
听完讲座后并实地到有关国税局了解到：⑴广告业小规模是可以进项差额征税的（无论从试点地区和非试点地区取得）。⑵广告业一般纳税人从试点地区取得是不允许进行差额征税的，凭增值税专用发票直接抵扣即可，从非试点地区取得的是可以差额征税的，需要到国税局备案，提供资料有：①营业执照副本复印件加盖公章；②减免税登记表2份。
6、营改增后发票填开错误，已隔月如何处理？
与以前填开相同直接开具负数即可，不需要办理红字。
7、营改增小规模纳税人纳税申报表本年累计栏如何填列？
增值税纳税申报表的本年累计栏不需加上以前的收入全额，缴纳所得税要加上。
8、文化事业建设费什么时候缴纳？是否已取消？
针对广告业征收的文化事业建设费并没有取消，由国税局接收，由于系统升级的慢，现规定为按季度申报
9、对于交通运输业的发票如何抵扣？
⑴总的来说交通运输业的维修费、汽油费、新增固定资产、低值易耗品取得发票可以抵扣，对于其中占比例较大的人员工资、过路过桥费是不允许抵扣的。⑵交通运输业一般纳税人直接抵扣即可，小规模目前是征3%抵7%，到税务局代开发票是3%的税率，
10、代开货物运输业增值税专用发票需提供哪些资料？
⑴小规模纳税人企业使用自有车辆提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，提供的资料有：①税务登记证副本及复印件，②企业的道路运输经营许可证副本原件及复印件，③运输车辆的道路运输原件及复印件，④驾驶人员的从业资格证原件及复印件，⑤承运货物合同、运输途中的过路过桥费缴费收据等能够证实运输业务真实性的资料原件及复印件，⑵对于小规模个体运输户提供货物运输申请代开时资料与⑴（③不用提供）相同。关于个人是否可以找税务局代开，原则上可以，具体实施未出来，有待进一步跟踪
最后关于营改增还有很多问题有待落实，我们将继续关注，也期待您的关注！
